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英国VAT问题有了新进展!出口卖家必看
发布时间:2017-10-20 来源:

10月19日消息,关于英国跨境电商VAT(增值税)政策又有新进展。

日前,英国政府决定采用全面措施来解决跨境电商海外卖家增值税的问题。其中。Fulfillment House Due Diligence Scheme就是该全面措施中的重要举措之一。

据悉,Fulfilment House Due Diligence Scheme将规定仓储服务商关于VAT的责任和义务。但是,英国政府该如何落实该方案,将和各利益相关方开展了广泛的探讨。目前,Fulfillment House Due Diligence Scheme方案已经提上议程,预计将在2018年4月1日实施。

根据HMRC目前公布的信息,Fulfilment House具有如下特征:

1. 服务的部分或全部的仓储商品在英国,或者提供服务的仓储经营场所在英国;

2. 仓储服务的所针对的物品必须部分或全部为“相关物品”;

3. 服务范围为帮助客户储存“相关物品”。

对于“相关物品”,主要具有以下三个属性:

1. 物品是被进口到欧洲;

2.物品是可以被买卖的;

3.物品一般是投递到仓储地址,而不是投递到最终客户地址;且在最终销售给客户之前,这些物品的所有人是欧盟外的商家。

而根据上述规定, 用于储存跨境商品的海外仓,无论是自建的或是第三方的,都属于Fulfilment House。

而作为英国税务方案中的重要一环,Fulfilment House的责任之一,就是向HRMC提供海外客户及物品的详细记录。例如:货物持有人的名字及地址,进口时间及进口号码,货物持有人的VAT注册证明等。

除此之外,政府提案Fulfilment House将对其服务的客户及储存的物品有检查和记录的义务,包含:检查客户的名字及地址的合法性,客户提供的VAT号码(VRN)的有效性,且可以有效识别储存货品(包含物品数量以及描述)及货品的持有人。

政府还提案Fulfilment House对每一个海外客户, 都要提前发放一份由HMRC规定内容的通知书; 并且可以提供证据,证明该通知书的发放。该通知书旨在向海外卖家就增值税及关税应尽的责任进行说明; 同时, 通知书也起到警示作用:如果经检查发现,客户没有声明正确的增值税和关税,则该Fulfilment House将中断服务。

除此之外,HMRC同时还草拟了一系列的惩罚措施,旨在贯彻执行相关相关法案。 目前相关惩罚措施的具体内容还在进一步讨论中。

目前针对执行的阶段和时间,HMRC给出了一个大致的时间表:

2018/4/1-2018/6/30:Fulfilment business向HMRC登记注册

2018/7/1-2019/3/31:HMRC对在册Fulfilment business进行审核,确认是否符合要求

如果是新的Fulfilment business,则需要在开展业务前的45个自然日之前,向HMRC登记注册。

但是,值得注意的是,就执行细则,政府还在和各利益干系人进行讨论,目前没有最终决定。

此外,HMRC将对提出注册的申请者,将开展相关审核。 该审核的执行大纲如下,具体细则还在进一步讨论中 。

1.提出申请的重要干系人(如,director, 业务持有人)没有不合规的税务记录;

2.提出申请的重要干系人,和其他已知的有税务不合规记录的公司或个人没有开展相关业务;

3.提出申请的重要干系人没有犯罪记录;4.申请的相关资料是准确且完整的,没有欺骗和隐瞒的意图;5.申请者满足HMRC资料保存的要求;6.申请者没有重大的、未付清的税务。HRMC目前就Fulfilment house的申请资料还没有作进一步说明。

背景资料:

什么是VAT?

欧盟增值税(EU VAT)是对附加在商品和服务的价值征税的一种消费税,适用于在欧洲交易的、用于使用或消费的商品或服务。就跨境贸易而言,对于欧洲商家来说,出口不需要收取,但进口到欧洲国家则需要征收。

目前,欧盟不同国家都有自己的税率标准。对于向欧洲出口产品的中国卖家来说,需缴纳的实际VAT=销售税VAT—进口增值税(IMPORT VAT)。进口增值税(IMPORT VAT)=(申报的货物价值+头程运费+关税)×20%(进口增值税卖家是可以申请退回的)。而通常销售税VAT是指货物卖出后,要上缴的售后税,不同类别的产品收取的增值税费率也不同,绝大多类产品按20%计。在欧盟市场,一般销售税VAT由客户承担的,即:销售税VAT=产品定价(税前价格)×20%(这是客户承担的)。

欧盟委员会方面认为,有不少国外公司通过在Amazon和eBay等电商平台将产品销往欧洲,导致欧盟产生巨大的VAT税收缺口。HDE(德国贸易协会)主席Stefan Genth曾在公开场合中指出,每年因跨境电商贸易损失的税额已高达50亿欧元。

关于VAT英国都做了啥?

去年3月,英国财务部发布最新规定,税务部门有权警告活跃在eBay和亚马逊平台上高风险的海外卖家。如果警告之后卖家仍然没有在30天内缴纳VAT,eBay和亚马逊将被判定对漏税承担责任。

而在去年9月中旬,英国还正式生效其新法案Finance Act 2016,该法案的生效对亚马逊、eBay的平台卖家而言意味着英国HMRC(英国税务海关总署)可针对海外企业加强VAT立法,并要求海外商家指定一位英国本地的VAT代表来方便HMRC进行审查。

欧洲VAT规范化新法案

在去年12月5日,欧盟委员会(European Commission)公布针对跨境电商商品贸易的VAT(value-added sales tax指增值税)规范化的新法案。

欧盟委员会方面表示,本次为了改善欧盟内部针对电商商务缴纳VAT的效率和环境,将作出以下四个措施:

第一,设立新的网上实物交易和服务交易的VAT缴纳新规。

在过去,跨境电商卖家需分别向欧盟内不同目标市场国缴纳VAT税。该VAT缴纳方式导致商家在每个国家每年花费大概8000欧的纳税成本。现在欧盟委员会提议要把该VAT缴纳方式简化,跨境卖家将按季度统一向欧盟结算VAT税。目前,该纳税系统已经运用于手机应用上跨境服务交易,并在2015年成功收取30亿欧的跨境网上服务VAT。

第二,简化小商户和创业企业VAT缴纳规则。

欧盟将设立两个贸易额来界定小型企业以及中小企业,以简化其VAT缴纳流程:

1.对于每年低于1000欧跨境贸易额的商家,其可以直接在自己国家申报缴纳VAT。该法案将惠及欧盟内超过97%的43万家小型跨境贸易商户。

2.针对年跨境贸易额低于10万欧的中小型企业,其VAT缴纳方式也将简化为仅根据其目标用户群体来进行地区缴纳。

上述两个VAT缴纳规则最早将于2018年前在网上服务交易领域实现以及在2021年前在网上商品交易领域实现。

第三,新措施解决跨境贸易VAT诈骗行为。

在过去,欧盟外的跨境电商卖家销往欧盟内产品,只要货值低于22欧元,均能免缴VAT税款。该规则导致一些跨境卖家有意低报商品的价值,以免除增值税。现在每年有大概1.5亿个进入欧盟内的包裹都是免税的。因此,欧盟将取消22欧跨境贸易免税额度以整治VAT诈骗。

第四,电子书跟书籍产品或采取统一VAT征税规则。

目前电子书跟普通书籍的跨境交易VAT纳税规则是不一样的。对于普通书籍的跨境交易,欧盟会给予降税甚至免税,但电子书却仍需正常纳税。未来,一旦欧盟国家均同意新法案后,电子书将与普通书籍采取相同的跨境贸易税规则。